Амортизация здания как рассчитать

 

Как начислить и отразить амортизацию зданий и сооружений в бухгалтерском и налоговом учете. Амортизация здания: как рассчитать, нормы амортизации здания, срок полезной службы, порядок начисления, способы и методы начисления в бухгалтреском учете.

Выбор способа начисления амортизации на здания

Выбор способа начисления амортизации на здания

С помощью специализированных бухгалтерских программ амортизация на здания вычисляется легко. Достаточно ввести в электронную карточку основного средства все необходимые данные, чтобы прикладная программа точно производила требуемые операции.

Однако с целью недопущения ошибок необходимо не только знать, как рассчитать амортизацию здания без применения программного обеспечения, но и уверенно ориентироваться, выбирая параметры амортизации.

Выбор каждого из четырех, утвержденных ПБУ 6/01, методов начисления амортизации на здания доступен предприятиям и частным лицам, использующим УСН, так как при ОСН требованиями статьи 259 НК РФ предопределено всего два способа:

  • Линейный — самый распространенный и простой. Равномерная сумма ежемесячной амортизации находится умножением стоимости объекта на норму амортизации, измеряемую в процентах. Норма определяется делением цифры «100» на СПИ объекта в месяцах. Только этот способ обязаны применять организации-налогоплательщики к зданиям 8, 9 и 10 амортизационных групп;
  • Нелинейный — более выгодный, так как расчетным путем подтверждается возможность отчисления более высоких сумм, но в целях бухгалтерского учета его использовать нельзя. Поэтому выбрав его, бухгалтеру необходимо применять два метода на одно строение, что не очень удобно.

Начинать амортизировать здания следует на следующий месяц после принятия его к учету, независимо от ввода в эксплуатацию.

Амортизация жилого и нежилого здания

Стоимость нежилых зданий, используемых предпринимателями в бизнесе, погашается через начисление амортизации любым из выше описанных методов. По жилым зданиям производится расчет износа по действующим нормам амортизационных отчислений. Происходит такой расчет в конце года. Движение сумм начисленного износа находит свое отражение на счете 010 (забалансовый).

Списание стоимости зданий различными способами амортизации

Норма амортизации — определенная доля стоимости основных средств предприятия, которая выражается в процентном отношении от годовой (общей) амортизации к первоначальной цене основной части фондов. Норма амортизации — параметр, обратный периоду полезного применения инструмента основных средств.

Важно

Он проставляется для каждого из видов имущества на основном счету и зависит от условий, в котором оно эксплуатируется. К примеру, для зданий норма амортизации находится в диапазоне от 0.4 до 11%, для техники (оборудования) и силовых машин данный показатель имеет более широкий диапазон — от 0.4 до 11%.

Норма амортизации — показатель, при расчете которого используется несколько параметров, а именно первоначальная цена основного имущества, его ликвидационная стоимость, амортизационный период (прописывается в нормах).

Определение срока полезного использования

Определение срока полезного использования

Чтобы начислить амортизацию на здание, нужно определить нормативный СПИ, для чего необходимо использовать два документа:

  • Постановление Правительства Российской Федерации N 1 от года для зданий, входящих в амортизационные группы с четвертой по девятую включительно. В каждой группе можно найти разные строения, опираясь на приведенные в постановлении конструкционные характеристики. Определить СПИ объекта можно в пределах диапазона, утвержденного для соответствующей ему амортизационной группы;
  • Для установления СПИ зданий десятой амортизационной группы, надлежит обратиться к ещё не утратившему свою актуальность Постановлению Совмина СССР N 1072 от года, так как более подробной информации в постановлении №1 нет, кроме указания на то, что СПИ составляет более 30 лет. Разделив цифру «100» на утвержденную документом единую норму амортизационных отчислений по зданию, можно установить СПИ объекта в годах.

Из коэффициентов Постановления N 1072 необходимо использовать только те, которые определены для зданий в размере от 3,3 до 0,4 процентов, что будет соответствовать СПИ в диапазоне от 30 лет 4 месяцев до 250 лет (364 – 3000 месяцев). Коэффициенты выше этих значений соответствует объектам, расшифрованным в Постановлении N 1от года в группах с четвертой по девятую.

Автоматизация рабочего места бухгалтера, упростив ведение учета, часто приводит к тому, что всецело доверившись программе, человек не замечает ошибок, возникших вследствие опечатки при вводе остатков или иных действий некомпетентных работников. Поэтому, проверить установленные СПИ на здания и произвести исправление неверно определенных параметров амортизации зданий до того, как это выявит контролирующий орган, никогда не помешает в работе.

Амортизация здания: как расчитать и налогообложение

Инфо

Когда СПИ заканчивается, амортизация не должна начисляться. Важно! Предприятие делает самостоятельный выбор, каким способом оно будет начислять амортизацию, и обязательно отмечает это в учетной политике.

Независимо от учетной политики организации, для зданий его необходимо применять обязательно.

Амортизация здания как рассчитать

Фото 2

Приостановление эксплуатации объекта: как рассчитать износ Вспомним пример расчета амортизации линейным способом и дополним его: введен в эксплуатацию объект был 25-го сентября. Значит начислять амортизацию в размере 3000 руб. бухгалтер начнет с октября.

Рассмотрим ситуацию, когда основное средство законсервировано на определенный период времени. Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта.

Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение – вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября.

В этом случае приостанавливается амортизация оборудования. Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется.

Здания, средства воспроизводства, сооружения (основные средства) – данное имущество имеет долгосрочную эксплуатацию, их стоимость постепенно входит в стоимость вырабатываемой продукции (амортизация).

Срок эксплуатации этих средств более 1 года. 2. Средства в обороте – денежные средства, которые находятся на счетах и в кассе, материалы, дебиторская задолженность, готовая продукция, выданные кредиты.
3.

Отвлеченные средства – выведены из оборота на неопределенный срок, но согласно действующему законодательству находятся на учете предприятия до окончания года. К ним относятся бюджетные платежи, финансовые выгоды.

Объектом бухгалтерского учета в организации являются все материальные ценности, а также любая деятельность предприятия, имеющая денежное выражение.

К материальным ценностям относят: основные средства, материалы, МБП, готовая продукция и полуфабрикаты, отходы производства.

Амортизация здания: как расчитать и налогообложение

Важно

Начисление амортизации нужно приостановить, если срок ремонта превысит один год. До этого периода она рассчитывается в установленном на предприятии порядке.

Внимание

Вопрос № 2. В собственности ИП находится здание в ипотеке. На него начисляется амортизация? ИП на ОСНО. Ответ. Амортизация начисляется.

Она занимает первый этаж многоэтажного жилого дома.

Есть ли группа амортизации, к которой его следует причислить? Ответ. Жилые дома служат больше 30 лет, поэтому помещение, которое является их частью, нужно отнести к десятой группе.
Вопрос № 4.

Как определить срок амортизации здания в налоговом учете? Ответ.

Популярные статьи

Важно помнить, что начисление износа производится только в период эксплуатации объекта, ведь только тогда он изнашивается.

Если ОС простаивает, начисление износа неправомерно, и такие ситуации должны быть документально оформлены – именно из этих соображений и консервируют не занятое в деятельности имущество, а амортизация оборудования, расчет которой представлен в статье, имеет законный характер.

Кстати, СПИ объекта продлевается на время его бездействия. Т. е. введенное с эксплуатацию 25 сентября 2010 года оборудование должно быть полностью амортизировано к октябрю 2015 года.
Но поскольку объект был законсервирован, то время его использования продлевается на срок бездействия.

В нашем случае СПИ закончится в апреле 2019 года, т.
е. амортизация ОС будет продолжаться, и последнее начисление износа будет сделано в апреле 2019г. Таковы основные правила начисления.

Списание стоимости зданий различными способами амортизации

При применении нелинейного метода:

  1. Сумму амортизации следует рассчитывать по комплексу зданий, а не по каждому в отдельности.
  2. За основу берется, остаточная стоимость ОС, а не первоначальная. Их суммарная оценка ежемесячно уменьшается на начисленный размер износа.

Амортизационные отчисления (А) определяется так: А = Со · На, где: Со – остаточная стоимость комплекса зданий; На – норма амортизации.

Размер последней составляет: Группа амортизации Норма, % 4 3,80 5 2,70 7 1,30 8 1,00 9 0,80 10 0,70 Пример № 2. Суммарная остаточная стоимость зданий седьмой группы составляет на первое число года 15 млн. руб.

Для 7-ой группы ОС норма амортизации – 1,3%. Рассчитаем сумму амортизации:

  • Январь 15 000 000 · 1,3/100 = 195 тыс.

Как считать амортизацию

Основные фонды классифицируются по техническим характеристикам, составляя группы, например, зданий и сооружений, силовых машин и оборудования и др.

Существующий классификатор основных средств разграничивает 10 групп по принципу длительности СПИ: к первым группам относятся объекты с меньшим полезным временем, к последним – с более продолжительным.

Какие объекты амортизируются Законодатели относят к категории амортизируемого имущества объекты, СПИ которых больше 12 месяцев, а стоимость при приобретении свыше 40 тысяч рублей. Не все объекты ОС можно считать амортизируемыми.

На используемые арендованные основные фонды, землю, объекты природопользования, дорожного и лесного хозяйства, водные ресурсы или многолетние насаждения износ не начисляется.
Первоначальная и остаточная стоимость ОС Вернемся к объектам имущества, начислять амортизацию на которые необходимо.

Источник:

Норма амортизации для зданий и сооружений

Фото 3

Определяются они путем отнесения суммы годовых амортизационных отчислений к стоимости основных фондов и выражаются в процентах, что видно из- следующей формулы: Поскольку размер амортизационных отчислений за год зависит от первоначальной стоимости основных фондов в момент их приобретения, срока предполагаемой службы, затрат на капитальные ремонты за весь амортизационный период, а также от остаточной (ликвидационной) стоимости данных основных фондов, постольку годовая норма амортизации может быть определена по формуле Важное значение при расчете амортизационных отчислений имеет также срок использования Это период времени, в течение которого использование основных фондов призвано приносить доход и служить средством достижения целей предприятия.
Здания многоэтажные(более двухэтажей) за исключениеммногоэтажных зданийтипа этажерокспециальноготехнологического назначения(обогатительныхфабрик, дро- бильных, размольных,химических цехови другиханалогичныхпроизводств); здания одноэтажные с железобетонными иметалли- ческими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупныхблоков ипанелей, с железобетонными, металлическими идруги- ми долговечными покрытиями с площадью по- ла свыше5000 кв.м; зданияГЭС и ГАЭС бетонные и железобетонные: русловогоне- совмещенного,совмещенногоибычкового типов,приплотинные,подземныездания ГЭС; здания приливных ГЭС100011,0 Здания двухэтажные всех назначений, кроме деревянных всех видов; здания одноэтажные с железобетонными и металлическими карка- сами, со стенами из каменныхматериалов, крупных блоков и панелей, сжелезобетон- ными, металлическими и другимидолговеч- нымипокрытиями, с площадью пола до 5000 кв.

  • Годовая сумма: 15000000*3,33%=499500 рублей
  • Месячная сумма: 15000000*0,28%=42000 рублей

Все 30 лет по данному зданию ежемесячно необходимо делать такую бухгалтерскую проводку: Д20 К02 – 42000 рублей. Способ уменьшаемого остатка Этот способ подходит для ОС, потенциал которых максимально раскрывается в первые несколько лет эксплуатации. Как правило, это оборудование и цифровая техника, подверженные сильному моральному износу. В отношении зданий данный способ используется редко, но все же рассмотрим порядок его расчета на примере.

Пример. Первоначальная стоимость офисного помещения составляет 5 млн. рублей. СПИ 22 года. Рассчитаем годовую НА: НА=(1/22)*100%=4,55%.

Срок полезного использования зданий и сооружений

Для определения ежемесячной суммы износа потребуется установить срок полезного использования зданий и сооружений по Классификации основных средств в редакции от г. Если обратиться к требованиям указанного законодательного документа, становится понятно, что здания могут относиться к 4-5, 7-10 группам; а сооружения – к 3-10. Различия в СПИ обусловлены, прежде всего, типом и назначением здания, а также материалами, из которого оно построено.

К примеру, на балансе компании числится производственный цех с железобетонными перекрытиями. В целях начисления амортизации здания срок полезного использования установлен в 20 лет и 1 мес. Объект отнесен к 8 группе.

Обратите внимание! СПИ может пересматриваться в случае проведения реконструкции либо модернизации объекта (п. 20 ПБУ 6/01).

Начисление амортизации при УСНО, ЕНВД и ЕСХН: особенности

Упрощенка не означает, что возможно упразднение и амортизационных отчислений. Если в предпринимательском процессе присутствуют и эксплуатируются ОС, значит, они изнашиваются и, когда-нибудь, потребуют замены или ремонта. Сумма амортизации при УСНО «доходы минус расходы» включается в совокупные затраты и уменьшает базу налогообложения.

В налоговом учете стоимость ОС нужно погашать равномерно, одинаковыми частями за один календарный год. УСНО «доходы» предполагает уплату налога из суммы полученного дохода. Амортизация в него не входит, поэтому такие предприниматели могут ее не начислять.

Подобная ситуация и у предприятий с ЕНВД, у которых объектом налогообложения выступает вмененный доход. Но бухучет такие организации ведут в полном объеме. И амортизацию начисляют по общим правилам, чаще всего, линейным способом. Это относится и к ЕСХН.

Скачать пояснения по налогоплательщикам ЕСХНСкачать пояснения по налоговой базе ЕСНХСкачать пояснения по ставке налогаСкачать пояснение по началу и прекращению режима налогообложения

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Фото 4

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Норма амортизации для зданий

Однако используется он только для объектов, подверженных быстрому моральному устареванию, а для амортизации зданий его применение нецелесообразно. Списание стоимости по общей сумме чисел лет СПИ Здесь расчет базируется на первоначальной стоимости здания и общей сумме количества лет его эксплуатации.
НА для каждого года будет рассчитываться по формуле: (количество лет до конца СПИ/сумма чисел лет СПИ)*100% Тогда ежегодные суммы амортизации составят:

  • 1 год: 15/120*100%=12,5% 10000000*12,5%=1250000 рублей
  • 2 год: 14/120*100%=11,7% 10000000*11,7%=1170000 рублей
  • 3 год: 13/120*100%=10,8% 10000000*10,8%=1080000 рублей

Далее, таким же образом осуществляется расчет за остальные года.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

  • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
  • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
  • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

  • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Как рассчитать в бухгалтерском учете?

Амортизация здания – это перенос стоимости объекта недвижимости в расходы. Размер амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования, который установлен для помещения.

Важно! В бухучете при определении СПИ нужно руководствоваться п.20 ПБУ 6/01.

Строгих требований и ограничений по продолжительности полезного срока нет, поэтому в каждом случае предприятие может самостоятельно провести анализ состояния сооружения или помещения, степень его износа, скорость устаревания, влияющие на это факторы, существующие ограничения.

Исходя из совокупности факторов, определяется период, на протяжении которого первоначальная стоимость помещения полностью перенесется в расходы, а недвижимость может быть списана как самортизированное основное средство.

При определении СПИ можно руководствоваться Классификацией ОС по амортизационным группам для целей налогового учета.

После того, как определен срок, на протяжении которого планируется использовать здание с необходимой отдачей, выбирается метод начисления амортизации, который будет использован на протяжении всего периода эксплуатации здания.

Амортизацию нужно рассчитывать по зданию обязательно, этого требует ПБУ 6/01. Поэтому даже в случае, когда СПИ у помещения свыше 30 лет, все равно нужно каждый месяц считать отчисления.

Методы расчета амортизационных отчислений:

  1. Линейный – стоимость списывается равномерными частями в течение всего СПИ.
  2. Способ уменьшаемого остатка – ускоренный нелинейный метод, при котором амортизация рассчитывается из остаточной стоимости и коэффициенту ускорения.
  3. По сумме чисел лет СПИ – расчет ведется по первоначальной стоимости при суммировании числа лет срока службы.
  4. Пропорционально производимой продукции.

В подавляющем большинстве случаев для зданий, нежилых и жилых помещений, сооружений выбирается линейный способ начисления амортизации.

Именно равномерное списание стоимости на протяжении всего длительность срока использования является целесообразным для объектов недвижимости.

Читайте также:

  • Нужно ли считать амортизацию для земельных участков?
  • Амортизационные отчисления по офисной мебели.

Проводки

Расчет амортизационных отчислений нужно начать с месяца, следующего за месяцем принятия здания к учету.

Один раз в месяц выполняется проводка по амортизации на сумму ежемесячных отчислений.

Проводки:

  •  Дт 20 Кт 02 – начислена амортизация по зданию, занятому в основном производстве;
  •  Дт 23 Кт 02 – начислена сумма отчислений по объекту недвижимости, занятому во вспомогательном производстве;
  •  Дт 25 Кт 02 – амортизационные отчисления по помещению общепроизводственного назначения;
  •  Дт 26 Кт 02 – отчисления по объекту общехозяйственного назначения.
  •  Дт 29 Кт 02 – амортизация по активу, используемому в обслуживающем производстве.

Линейный способ

Такой способ наиболее удобен и целесообразен для списания стоимости здания в расходы.

Определяющим фактором износа является время, а потому проще всего разбить всю стоимость на количество месяцев СПИ, относя ежемесячно полученную амортизацию в расходы.

Для помещения, здания, квартиры не актуален вопрос морального износа, а также производственные факторы, поэтому нелинейные методы на практике практически никогда не применяются.

Методика расчета линейным способом:

  • Рассчитывается норма амортизации – ежемесячный процент отчислений.

Формула:

Годовая норма амортизации = 1/СПИ в месяцах * 100%.

  • Рассчитывается сумма годовой амортизации.

Формула:

Годовая А. = Первоначальная стоимость здания * Норма.

  • Определяется размер ежемесячных отчислений.

Формула:

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.

Как начислить амортизацию на здание

Фото 5

Советы Эксперта — Бизнес-консультанта


Фото по теме
На балансе многих предприятий числятся здания и сооружения, для которых рассчитываются амортизационные отчисления. Начислять амортизацию на здание, которое числится в бухгалтерском учете предприятия как основное средство, следует в соответствии с «Положением по бухгалтерскому учету основных средств», утвержденной Приказом Минфина РФ №186н от г. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути в Вашем бизнесе .

Как начислить амортизацию линейным способом — амортизация основных средств, …

Краткое пошаговое руководство
Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .

Шаг — 1
Срок полезного использования основных средств, необходимый при расчете амортизационных отчислений, установите в соответствии с «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от г. Согласно ей, здания и сооружения относятся к 8-10 группам, для которых максимальные сроки полезного использования установлены в 20-25, 25-30 и свыше 30 лет, соответственно. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 2
Независимо от срока ввода в эксплуатацию, для расчета амортизации на здания и сооружения используйте линейный метод начисления, при котором стоимость объекта основных средств уменьшается равномерно за весь период использования. Начислите амортизацию на здание в соответствии с нормой амортизации, которую определите для данного объекта с учетом срока его полезного использования. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как рассчитать амортизацию линейным способом — амортизация, начисление, сро …

Шаг — 3
При применении линейного метода сумму амортизационных начислений за один месяц рассчитайте как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации данного объекта (НА): НА = (1 / СПИ) * 100%, где СПИ – срок полезного использования.

Как определить амортизацию здания

Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших финансовых вопросов .Как рассчитать амортизацию основных средств — амортизация, способы расчета … Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .

Шаг — 1Существует несколько способов расчета износа основных средств. Самый простой – линейный. Годовую сумму амортизации вы найдете, если вам известна первоначальная стоимость объекта и норма амортизации, исчисленная в соответствии со сроком полезного использования.

Например, предприятие приобрело оборудование стоимостью 150 тыс. руб., срок полезного использования 5 лет. Значит, годовая норма амортизации будет составлять 20% (100%/5), годовая сумма износа – 30 тыс. руб. (150 тыс. руб. х 20%).

Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Внимание

Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .Как рассчитать амортизацию — амортизация, срок полезного использования, нор … Шаг — 4Еще один способ начисления износа – списание стоимости объекта пропорционально объему произведенной продукции.

В этом случае начисления производят, исходя из объема выпуска продукции в рассматриваемом периоде, первоначальной стоимости объекта и объема продукции, который планируется произвести с помощью его.

Например, предприятие приобрело автомобиль стоимостью 100 тыс. руб. с планируемым пробегом 500 тыс. км. В отчетном периоде машина проехала 50 тыс. км. Следовательно, сумма износа составит 100 тыс.
руб. (50/500) = 10 тыс. руб .

Надеемся ответ на вопрос — Как рассчитать сумму износа — содержал полезные для Вас сведения.

Совет 1: как начислить амортизацию на здание

В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике. Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

Как считать амортизацию

Приостановление эксплуатации объекта: как рассчитать износ Вспомним пример расчета амортизации линейным способом и дополним его: введен в эксплуатацию объект был 25-го сентября.

Значит начислять амортизацию в размере 3000 руб. бухгалтер начнет с октября.

Рассмотрим ситуацию, когда основное средство законсервировано на определенный период времени.

Продолжим предыдущий пример с новыми условиями эксплуатации объекта.

Вследствие непредвиденных обстоятельств руководителем компании принято решение приостановить участие данного объекта в производственном процессе, и он издает распоряжение – вывести объект из рабочего процесса на 6 месяцев, например с 1 мая до 31 октября. В этом случае приостанавливается амортизация оборудования.
Расчет производят так: начисляют износ за апрель и делают перерыв на 6 месяцев. С 1 ноября начисление амортизации возобновляется.

Начисление амортизации линейным способом и его особенности

Справочно: исходя из технических характеристик каждого конкретного объекта основных средств устанавливается его ресурс – количество продукции (работ, услуг) в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено (выполнено) на протяжении всего срока эксплуатации объекта. Ресурс устанавливает комиссия организации по проведению амортизационной политики своим решением (п. 23

Важно

Инструкции № 37/18/6).

Производительный способ начисления амортизации заключается в том, что размер амортизационных отчислений находится в прямой зависимости от количественных параметров использования объекта основных средств в каждом конкретном отчетном периоде. Характеристика ресурса объекта и фактического его использования может выражаться в единицах выпуска продукции, в часах эксплуатации, в единицах пробега и т.д.

Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления

В предыдущей статье мы разобрались с понятием амортизация. Здесь вы узнаете, как рассчитать амортизацию основных средств.

Начиная с 2002 года и по сегодняшний день, в бухгалтерском учете существуют следующие методы начисления амортизации: линейный способ начисления амортизации, метод уменьшаемого остатка, метод пропорционально объему выпущенной продукции, а также метод по сумме чисел лет срока полезного использования. В статье разберем эти 4 метода расчета амортизационных отчислений с примерами.

Расчет амортизационных отчислений основных средств предполагает использование первоначальной либо остаточной стоимости и нормы амортизации основных средств. Первоначальной называется стоимость, по которой объект принят к учету при поступлении на предприятие.

Подробнее о поступлении основных средств читайте здесь.

Пример расчета амортизации линейным способом. амортизация основных средств

Метод расчета по сумме чисел лет срока полезного использования Чтобы рассчитать амортизационные отчисления данным методом заключается в расчете количества лет, которые остались до конца срока службы объекта.

Например, если срок службы объекта составляет пять лет, то расчет нормы амортизации основных средств выглядит следующим образом: 5/(1+2+3+4+5) * 100 % = 33,3 %. Для расчета нормы на следующий год в числители будет уже не 5, а 4, так как прошел еще один год срока службы и так далее.

Пример расчета: Имеется основное средство первоначальной стоимостью 100000.

Срок полезного использования принят 4 года. 1-й год: Норма А. = 4/(4+3+2+1) * 100% = 40% Годовая А. = 100000 * 40% / 100% = 40000. Ежемесячная А. = 40000 / 12 = 3333. 2-й год: Норма А.

= 3/(4+3+2+1) * 100% = 30% Годовая А. = 100000 * 30% / 100% = 30000. Ежемесячная А. = 30000 / 12 = 2500.

Популярные статьи

Порядок амортизации При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года).

Как рассчитать износ здания

Инструкции № 37/18/6).

В общем случае линейный способ целе-сообразно применять в том случае, когда мож-но предположить, что доходы, получаемые от использования объекта основных средств, одинаковы в каждом периоде на протяжении срока его эксплуатации, т.е. уменьшение полезности объекта происходит равномерно. При линейном способе годовая (месячная) организация вправе выбирать один из вариантов расчета сумм амортизационных отчислений (п.

39 Инструкции № 37/18/6): – путем умножения амортизируемой стоимости на рассчитанную годовую (месячную) норму амортизационных отчислений; – путем деления амортизируемой стоимости на установленный нормативный срок службы (срок полезного использования) в годах (месяцах). Рассмотрим на примерах расчет амортизационных отчислений в каждом из вариантов. Пример 1 Первоначальная стоимость объекта основных средств – 150 млн. руб. Срок полезного использования – 5 лет.

24 View

Tweet

Источник:

Норма амортизации здания

Фото 6

Читайте также статью: «Что такое амортизация? Проводки при начислении амортизации основных средств» Какими способами начисляется амортизация зданий в бухучете Для определения сумы амортизации предприятие вправе пользоваться способами:

  1. Линейным.
  2. Уменьшаемого остатка.
  3. Списания на основании суммы лет СПИ.
  4. Списания стоимости исходя из физического объема продукции.

За первым вариантом сначала следует рассчитать амортизационную норму – процент ежемесячных отчислений (На): На =(1/к)*100% , к – месяцы полезной эксплуатации здания.

Пример № 1. В начале 2019 г. организацией куплено здание (складское помещение) с первоначальной стоимостью 18 млн.


руб. СПИ – двадцать лет. Каждый год нужно амортизировать 1/20 стоимости помещения.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Фото 7

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).
ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту. С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку. Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

Видео — методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

  • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
  • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).
Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации. В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя. А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Вопросы и ответы

Источники

Использованные источники информации.

  • http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/amortizaciya-zdanij.html
  • http://online-buhuchet.ru/amortizaciya-zdaniya/
  • https://obd2bluetooth.ru/amortizacija-zdanij-i-sooruzhenij/
  • https://analyzbuhuchet.ru/amortizaciya-zdaniya-kak-rasschitat.html
  • https://spmag.ru/articles/amortizaciya-zdaniy-i-sooruzheniy
  • https://delatdelo.com/spravochnik/raschet/amortizacii-linejnym-sposobom.html
  • https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/raschet-dlya-zdanij-pomeshhenij.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий